1. Quadro Normativo (Art. 38 D.L. 19/2024 e Circolare 25877)
Istituito dall'articolo 38 del Decreto-Legge 2 marzo 2024, n. 19 (convertito con Legge n. 56/2024) e chiarito dalla Circolare Operativa MIMIT n. 25877 del 16 agosto 2024, il Piano Transizione 5.0 mette a disposizione 6,3 miliardi di euro di fondi PNRR per sostenere la duplice transizione digitale ed ecologica del sistema produttivo italiano.
2. Requisiti di Risparmio Energetico (3% e 5%)
Per accedere al credito d'imposta, il progetto di innovazione deve conseguire alternativamente:
- Una riduzione di almeno il 3% dei consumi energetici della struttura produttiva localizzata sul territorio nazionale;
- Una riduzione di almeno il 5% dei consumi energetici dei processi interessati dall'investimento.
3. Beni Strumentali, Software e Impianti Rinnovabili
Il perimetro degli investimenti ammissibili comprende:
- Beni materiali e immateriali 4.0 (Allegati A e B della Legge n. 232/2016) interconnessi al sistema di fabbrica;
- Software per il monitoraggio continuo e la gestione efficiente dei consumi energetici;
- Impianti per l'autoproduzione e autoconsumo di energia da fonti rinnovabili (es. impianti fotovoltaici con moduli prodotti nell'Unione Europea ad alta efficienza);
- Spese per la formazione del personale dipendente sulle tecnologie di transizione (fino al 10% del totale investimento).
4. Procedura di Prenotazione, Acconto 20% e Certificazione GSE
La gestione delle domande e affidata alla piattaforma telematica del Gestore Servizi Energetici (GSE). Il processo operativo si articola in 3 fasi:
- Comunicazione preventiva ex-ante: Invio del progetto con stima del risparmio energetico asseverata da tecnico abilitato (EGE o ESCo);
- Conferma di avanzamento e acconto: Trasmissione dell'attestazione di avvenuta accettazione dell'ordine da parte del fornitore e del pagamento di un acconto pari ad almeno il 20% del costo dei beni con fattura recante codice CUP;
- Comunicazione di completamento ex-post: Trasmissione della perizia finale attestante l'effettiva interconnessione e il conseguimento della riduzione dei consumi.
5. Aliquote Agevolative e Convergenza Iperammortamento
Le aliquote del credito d'imposta variano dal 35% fino al 45% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro in funzione della classe di efficienza energetica conseguita. Per gli investimenti effettuati a partire dal 2026, la Legge di Bilancio 2026 (Legge 199/2025) ha introdotto la transizione verso il regime dell'iperammortamento con maggiorazione fiscale del costo dei beni fino al 170%.